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行业知识
关于南京注册公司税收协定中“受益所有人”有关题目的通知布告
编辑:南京磊金财税服务有限公司   发布时间:2018-05-15

为实行中华人民共和国当局对外签署的避免双重征南京注册公司税协定(简称“南京注册公司税收协定”),现就南京代办工商注册税收协定股息、利息、特许权使用费条目中“受益所有人”身份判定有关题目通知布告如下:


  一、“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。
  二、判定必要享受南京注册公司税收协定待遇的缔约对方居民(以下简称“申请人”)“受益所有人”身份时,应根据本条所列因素,结合详细案例的现实情况进行综合分析。一样平常来说,下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的判定:
  (一)申请人有任务在收到所得的12个月内将所得的50%以上付出给第三国(地区)居民,“有任务”包括约定任务和虽未约定任务但已形成付出事实的情形。
  (二)申请人从事的经营运动不构成实质性经营运动。实质性经营运动包括具有实质性的制造、经销、管理等运动。申请人从事的经营运动是否具有实质性,应根据其现实履行的功能及承担的风险进行判定。
  申请人从事的具有实质性的投资控股管理运动,可以构成实质性经营运动;申请人从事不构成实质性经营运动的投资控股管理运动,同时从事其他经营运动的,假如其他经营运动不够明显,不构成实质性经营运动。
  (三)缔约对方国家(地区)对有关所得不征南京注册公司税或免南京注册公司税,或征南京注册公司税但现实南京注册公司税率极低。
  (四)在利息据以产生和付出的贷款合同之外,存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。
  (五)在特许权使用费据以产生和付出的版权、专利、技术等使用权转让合同之外,存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
  三、申请人从中国取得的所得为股息时,申请人虽不吻合“受益所有人”条件,但直接或间接持有申请人100%股份的人吻合“受益所有人”条件,并且属于以下两种情形之一的,应认为申请人具有“受益所有人”身份:
  (一)上述吻合“受益所有人”条件的人为申请人所属居民国(地区)居民;
  (二)上述吻合“受益所有人”条件的人虽不为申请人所属居民国(地区)居民,但该人和间接持有股份情形下的中心层均为吻合条件的人。
  “吻合‘受益所有人’条件”是指根据本通知布告第二条的规定,综合分析后可以判定具有“受益所有人”身份。
  “吻合条件的人”是指该人从中国取得的所得为股息时根据中国与其所属居民国(地区)签署的南京注册公司税收协定可享受的南京注册公司税收协定待遇和申请人可享受的南京注册公司税收协定待遇雷同或更为优惠。
  四、下列申请人从中国取得的所得为股息时,南京公司注册代理可不根据本通知布告第二条规定的因素进行综合分析,直接判定申请人具有“受益所有人”身份:
  (一)缔约对方当局;
  (二)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司;
  (三)缔约对方居民小我;
  (四)申请人被第(一)至(三)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份,且间接持有股份情形下的中心层为中国居民或缔约对方居民。
  五、本通知布告第三条、第四条要求的持股比例应当在取得股息前延续12个月以内任何时候均达到规定比例。
  六、代理人或指定收款人等(以下统称“代理人”)不属于“受益所有人”。申请人通过代理人代为收取所得的施工围挡制作,无论代理人是否属于缔约对方居民,都不应据此影响对申请人“受益所有人”身份的判定。
  股东基于持有股份取得股息,债权人基于持有债权取得利息,特许权授予人基于授予特许权取得特许权使用费,不属于本条所称的“代为收取所得”。
  七、根据本通知布告第二条规定的各项因素判定“受益所有人”身份时,可区分不同所得类型通过公司章程、公司财务报表、资金流向记录、董事会会议记录、董事会决议、人力和物力配备情况、相干费用付出、职能和风险承担情况、贷款合同、特许权使用合同或转让合同、专利注册证书、版权所属证实等资料进行综合分析;判断是否为本通知布告第六条规定的“代理人代为收取所得”情形时,应根据代理合同或指定收款合划一资料进行分析。
  八、申请人必要证实具有“受益所有人”身份的,应将相干证实资料按照《国家南京注册公司税务总局关于发布〈非居民纳南京注册公司税人享受南京注册公司税收协定待遇管理办法〉的通知布告》(国家南京注册公司税务总局通知布告2015年第60号)第七条的规定报送。其中,申请人根据本通知布告第三条规定具有“受益所有人”身份的喷砂磨料,除提供申请人的南京注册公司税收居民身份证实外,还应提供吻合“受益所有人”条件的人和吻合条件的人所属居民国(地区)南京注册公司税务主管政府为该人开具的南京注册公司税收居民身份证实;申请人根据本通知布告第四条第(四)项规定具有“受益所有人”身份的,除提供申请人的南京注册公司税收居民身份证实外,还应提供直接或间接持有申请人100%股份的人和中心层所属居民国(地区)南京注册公司税务主管政府为该人和中心层开具的南京注册公司税收居民身份证实;南京注册公司税收居民身份证实均应证实取得所得的昔时度或上一年度的南京注册公司税收居民身份。
  九、在主管南京注册公司税务机关后续管理中百度优化,申请人因不具有“受益所有人”身份而自行补缴南京注册公司税款的品牌策划公司,主管南京注册公司税务机关应将相干案件层报省南京注册公司税务机关备案;主管南京注册公司税务机关认为应该否定申请人“受益所有人”身份的,应报经省南京注册公司税务机关赞成后实行。
  十、申请人虽具有“受益所有人”身份,但主管南京注册公司税务机关发现必要适用南京注册公司税收协定重要目的测试条目或国内南京注册公司税收法律规定的一样平常反避南京注册公司税规则的,适用一样平常反避南京注册公司税相干规定。
  十一、《内地和香港分外行政区关于对所得避免双重征南京注册公司税和防止偷漏南京注册公司税的安排》和《内地和澳门分外行政区关于对所得避免双重征南京注册公司税和防止偷漏南京注册公司税的安排》股息、利息、特许权使用费条目中“受益所有人”身份判定按照本通知布告实行。
  香港居民提供南京注册公司税收居民身份证实按照《国家南京注册公司税务总局关于在内地使用香港居民身份证实有关题目的通知布告》(国家南京注册公司税务总局通知布告2016年第35号)的规定实行。
  十二、本通知布告适用于2018年4月1日及以后发生纳南京注册公司税任务或扣缴任务必要享受南京注册公司税收协定待遇的事项。《国家南京注册公司税务总局关于如何理解和认定南京注册公司税收协定中“受益所有人”的关照》(国南京注册公司税函〔2009〕601号)、《国家南京注册公司税务总局关于认定南京注册公司税收协定中“受益所有人”的通知布告》(国家南京注册公司税务总局通知布告2012年第30号)同时废止。
  特此通知布告。